Najczęstsze błędy podatkowe rolników

Duża ilość rolniczych planów, pracy, może spowodować, że właściciel gospodarstwa rolnego popełni błędy w dokumentach podatkowych. Publikujemy listę najczęstszych błędów, jakie popełniają rolnicy.

Wystawianie faktur

Najczęstszym błędem jest niedopełnienie obowiązku wystawiania i ewidencjonowania faktur na rzecz innych podatników z tytułu sprzedaży towarów i świadczenia usług, w tym w szczególności z tytułu świadczenia usług rolniczych, ewidencjonowania i wykazywania w deklaracjach każdej dostawy towarów i świadczenia usług, w tym również nieudokumentowanej fakturami VAT.

Powiązania rodzinne

Powiązania rodzinne niekiedy powodują pomyłki w przyporządkowaniu faktur, np. małżeństwo rolnika ryczałtowego i rolnika VAT: mąż (rolnik-podatnik VAT) w kosztach wykazuje zakup nawozów, paliwa, nasion itp. związanych z uprawami żony (rolnika ryczałtowego) i ponadto odlicza VAT naliczony (7%) przy zakupie plonów od żony.

Jeśli pod jednym adresem rejestruje się kilku rolników VAT, a gospodarstwa rolne prowadzą tam także rolnicy ryczałtowi – najczęstszym błędem jest brak dokładnego wskazania co należy do którego rolnika, gdzie są przechowywane plony itp.

Powiązania kapitałowe

Powiązania kapitałowe mogą wsytąpić w grupach producentów rolnych, spółkach cywilnych i spółkach prawa handlowego rolników - w tym przypadku mowa o stosowaniu cen sprzedaży odbiegających od cen rynkowych, co jest również błędem.

W tych grupach, spółkach jest także problem braku rozdzielenia zakupów pozostałych służących czynnościom opodatkowanym podmiotów powiązanych.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa płodów rolnych

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to nic innego jak wywóz towarów z terytorium Polski, na terytorium innego kraju, zaliczanego do państw Unii Europejskiej oraz przeniesienie prawa do dysponowania towarami jak właściciel.

Należy zaznaczyć, że dostawa ta odbywa się na rzecz podmiotu posiadającego ważny numer VAT UE, czyli numer identyfikacji podatkowej (NIP) poprzedzony dwuliterowym kodem kraju rejestracji, w Polsce jest to prefiks PL.

Rolnicy, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowych dostaw płodów rolnych najczęściej popełniają takie błędy:

• deklarują bardzo duże ilości towarów, które wywożą własnym transportem stwierdzając, że w jednym dniu kilka razy przekraczali granicę, płatność następuje w formie gotówkowej, a nie wszystkie zakupy są deklarowane przez nabywców;
• u rolników dokonujących wewnąrzwspólnotowej dostawy towarów, często dochodowość określana jest na bardzo wysokim poziomie (prawie 100%), która nie jest w rzeczywistości możliwa do osiągnięcia.

Ukrywanie usług rolniczych

Zdarzają się liczne przypadki nie wykazywania świadczenia usług rolniczych i nie zgłaszania działalności gospodarczej w tym zakresie. O świadczeniu takich usług dowodzi np. duża ilość przepracowanych roboczogodzin maszyn rolniczych.

Rozliczenie dzierżaw gruntów rolnych

Rolnicy bardzo często nie wykazują do opodatkowania płodów rolnych wydanych w zamian za dzierżawę gruntów rolnych.

Brak korekt podatku naliczonego

W przypadku, w którym rolnik dokonuje odliczenia podatku naliczonego z tytułu poniesionych nakładów na grunty rolne (zakup środków ochrony roślin, nawozów, materiału siewnego, itp.), wydzierżawionych następnie innym podmiotom (dzierżawa gruntów ornych zwolniona z VAT) – nie wykonuje wtedy korekty podatku naliczonego.

Podatek z tytułu zatrudnienia pracowników

Rolnicy często nie realizują swoich obowiązków jako płatnicy podatku dochodowego z tytułu zatrudnienia pracowników, w tym składania deklaracji i odprowadzania podatku należnego pomimo, iż zatrudniają pracowników, a rodzaj, sposób oraz rozmiary prowadzonej działalności rolniczej wskazują jednoznacznie na konieczność takiego zatrudnienia.

Paliwo rolnicze

Zagadnienie paliwa rolniczego to bardzo duże pole blędów podatkowych. Coraz częstsze są przypadki zakupu oleju napędowego (lub opałowego) od fikcyjnych podmiotów, które oferują sprzedaż np. za pomocą wiadomości tekstowych (SMS). Są to najczęściej spółki z o.o. zarejestrowane w wirtualnych biurach w dużych miastach. Faktury dotyczą jednorazowych zakupów nawet kilkunastu tysięcy litrów oleju.

Zakup paliwa ze źródła z niewiadomego pochodzenia naraża nabywcę na:

• możliwość utraty prawa do odliczenia podatku VAT;
• obowiązek zapłaty podatku VAT „za sprzedawcę” w drodze odpowiedzialności solidarnej;
• obowiązek zapłaty podatku akcyzowego „za sprzedawcę”;
• obowiązek zapłaty opłaty paliwowej „za sprzedawcę”;
• możliwość utraty zwrotu akcyzy, o który można ubiegać się w urzędzie gminy;
• odpowiedzialność karną-skarbową;
• awarię pojazdu.

Dlatego kupując paliwo należy baczną uwagę zwracać na:

• uważne dobieranie kontrahentów prowadzonych transakcji;
• sprawdzenie wiarygodności dostawcy paliwa;
• świadectwo jakości paliw;
• dowodu zakupu paliwa (faktura, paragon);
• przy zakupie paliwa od pośrednika dowody reprezentowania sprzedawcy;
• możliwość zawarcia transakcji zakupu paliwa w biurze kontrahenta w godzinach jego urzędowania.

Masz pytania lub wątpliwości dotyczące tego artykułu?

Napisz wiadomość: m.bartczak@wiescirolnicze.pl

Czekamy na kontakt z Tobą, Twój głos jest dla nas ważny.

Jeszcze 2 lata mniejszego podatku VAT - kliknij tutaj po więcej informacji