Opodatkowanie działów specjalnych w rolnictwie
Istnieją działy specjalne produkcji rolnej, od których pobierany jest podatek dochodowy. Jakie uprawy roślin i hodowle zwierząr do nich należą?
Podatek od działów specjalnych produkcji rolnej jest regulowany przepisami: ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn.zm.). Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 listopada 2011 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. Nr 252, poz. 1517)- w odniesieniu do dochodów z roku 2012. Zgodnie z ww. ustawą dochód z tego źródła przychodu (działy specjalne produkcji rolnej) stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym i jest ustalany na podstawie norm dochodu szacunkowego lub dochodu rzeczywistego (księgi przychodów i rozchodów).
-
- uprawy w szklarniach powyżej 25 m2 i ogrzewanych tunelach foliowych powyżej 50 m2,
-
- uprawy grzybów i ich grzybni powyżej 25 m2,
-
- uprawa roślin „in vitro” (np..prowadzenie badań na żywych, wyizolowanych z organizmu komórkach lub substancjach),
-
- fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego powyżej 100 szt i nieśnego powyżej 80 szt., wylęgarnie drobiu,
-
- hodowlę i chów zwierząt futerkowych,
-
- hodowlę owadów użytkowych (pasieki pow. 80 rodzin, jedwabniki, dżdżownice, entomofagi),
-
- hodowlę i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym,
Podstawa opodatkowania
U podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej podstawą opodatkowania jest dochód, jaki osiągają z tej działalności. Dla gospodarstw będących osobami fizycznymi określenie wielkości dochodu do opodatkowania może być dokonane w oparciu o:
- - normy szacunkowe dochodu rocznego
- - uproszczoną ewidencję (księgi przychodów i rozchodów)
- - pełną ewidencję księgową.
Wymiar podatku zależy od kwoty dochodu ustalonego jednym z ww. sposobów, oraz od obowiązującej skali podatkowej dla osób fizycznych.
Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej najczęściej wybierają sposób ustalenia dochodu przy zastosowaniu norm szacunkowych.
Normy szacunkowe dochodu ustalane są dla każdego działu specjalnego produkcji rolnej przez Ministra Finansów w porozumieniu z MRiRW, corocznie aktualizowane i obowiązują na terenie całego kraju.
Wykaz rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej, oraz norm szacunkowych dochodu rocznego stanowi załącznik do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
