Rolniku, chcesz wrócić na ryczałt? Musisz o tym wiedzieć!
– Rolnicy, podobnie jak inni przedsiębiorcy, mają możliwość wyboru formy opodatkowania, co ma istotny wpływ na wysokość ich zobowiązań podatkowych – mówi Dominika Juchacz, księgowa w zespole Agraves.
I dodaje:
– W przypadku rolników, którzy podejmują inwestycje w swoje gospodarstwo, przejście na VAT może być korzystnym rozwiązaniem, szczególnie w kontekście odliczeń podatkowych związanych z zakupem maszyn czy modernizacją budynków. Zdarza się jednak, że po pewnym czasie, w wyniku zmiany sytuacji gospodarczej czy decyzji o dalszym rozwoju, rolnicy ponownie decydują się powrócić do ryczałtu.
Warto wiedzieć, jakie warunki muszą spełnić, by przejść na tę formę opodatkowania po rezygnacji z VAT oraz jakie obowiązki podatkowe wiążą się z takim powrotem.
Opodatkowanie rolnika. Warunki powrotu na ryczałt
Podatnicy, którzy wcześniej zrezygnowali z prawa do zwolnienia z podatku, mają możliwość powrotu do ryczałtu, jednak pod pewnymi warunkami.
– Przede wszystkim, przed podjęciem decyzji o powrocie do zwolnienia, musi minąć okres 3 lat od momentu, w którym podatnik zrezygnował z tej preferencyjnej formy opodatkowania. Dopiero po tym czasie mogą oni ubiegać się o ponowne zastosowanie zwolnienia – wyjaśnia Dominika Juchacz.
Aby powrócić do ryczałtu rolnicy muszą spełnić formalny obowiązek poinformowania urzędów skarbowych o swojej decyzji.
– Zgłoszenie to powinno zostać złożone na piśmie (formularz VAT-R), a termin jego złożenia jest ściśle określony w przepisach – tłumaczy specjalistka Agraves.
Zawiadomienie musi zostać dostarczone do naczelnika właściwego urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (lub kwartału), w którym podatnik zamierza ponownie skorzystać ze zwolnienia.
– Oznacza to, że jeśli podatnik chce wrócić do zwolnienia na początku danego kwartału, to musi zgłosić swoją decyzję najpóźniej do końca ostatniego dnia poprzedniego kwartału. W przypadku chęci skorzystania ze zwolnienia od początku miesiąca, zawiadomienie musi dotrzeć do urzędu najpóźniej na kilka dni przed początkiem tego miesiąca – mówi Dominika Juchacz.
Korekta VAT przy przejściu na ryczałt
Ważnym aspektem, który należy wziąć pod uwagę przy przejściu na ryczałt, jest kwestia środków trwałych. W przypadku, gdy rolnik wcześniej był podatnikiem VAT i odliczył VAT przy zakupie środków trwałych, a teraz przechodzi na ryczałt, konieczna może być korekta VAT.
– Korekta ta polega na rozliczeniu VAT, który został wcześniej odliczony. Wynika to z tego, że po przejściu na ryczałt rolnik nie ma już prawa do odliczania VAT – wyjaśnia księgowa Agraves.
Zgodnie z przepisami, korekta VAT od środków trwałych będzie obowiązywała przez określony czas, który wynosi:
- 5 lat – dla większości środków trwałych (np. maszyny rolnicze, pojazdy, sprzęt),
- 10 lat – dla nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów.
Jeśli rolnik przechodzi na ryczałt, musi dokonać korekty VAT, jeżeli środek trwały jest wykorzystywany w działalności opodatkowanej i VAT był odliczany przy jego zakupie.
– W zależności od tego, ile lat minęło od dokonania odliczenia VAT, korekta będzie dotyczyła pozostałego okresu. Jeśli na przykład rolnik przechodzi na ryczałt w trzecim roku użytkowania maszyny, korekta będzie dotyczyła VAT za dwa pozostałe lata – tłumaczy Dominika Juchacz.
Korekta VAT nie dotyczy jednak wszystkich środków trwałych. Zgodnie z przepisami, jeśli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 15 000 zł, rolnik nie musi dokonywać korekty VAT.
