Chcesz dostać dotację i kupić maszynę rolniczą z zagranicy?
– W przypadku zakupów zagranicznych podatnicy zazwyczaj mają obowiązek rozliczania ich w Polsce – mówi Magdalena Rothe, księgowa w zespole doradców Agraves.
Zakupy w krajach UE przez rolnika-płatnika VAT
Zgodnie z ogólną zasadą transakcje między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej są opodatkowane podatkiem VAT w kraju nabywcy towaru. Natomiast w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego.
Rolnik, który jest czynnym płatnikiem VAT i chciałby zakupić sprzęt w kraju UE w pierwszej kolejności musi zarejestrować się również jako podatnik VAT-EU.
Rejestracji dokonuje się na formularzu VAT-R i od tego momentu dla potrzeb rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnik ma obowiązek posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
Co ważne, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, czyli w tym przypadku sprzętu rolniczego, jest neutralne podatkowo dla polskiego rolnika, o ile przysługuje mu pełne prawo do odliczenia VAT.
– Oznacza to, że rolnik, czynny podatnik VAT, przy nabyciu sprzętu rolniczego z innego kraju Unii Europejskiej jest zobowiązany do samonaliczenia podatku VAT. W tym przypadku unijny sprzedawca wystawi fakturę bez podatku VAT, ze stawką 0%, z adnotacją „odwrotne obciążenie”. Natomiast rolnik, jako kupujący, musi wykazać zarówno podatek VAT należny w związku z dokonaniem czynności opodatkowanej, jak również VAT naliczony. To dlatego, że ta czynność stanowi dla niego zakup na potrzeby prowadzonego gospodarstwa rolnego – mówi Magdalena Rothe, księgowa w zespole doradców Agraves.
Jak to wygląda w praktyce? Wyobraźmy sobie, że polski rolnik, który jest płatnikiem VAT, kupuje np. w Niemczech sprzęt rolniczy za 100 tys. zł. W tej sytuacji niemiecki sprzedawca wystawi fakturę na 100 tys. zł z dopiskiem „odwrotne obciążenie”.
Z kolei polski rolnik będzie musiał w Polsce naliczyć sobie 23% podatek VAT należny (tzw. VAT sprzedażowy). Czyli na powyższym przykładzie będą to dodatkowe 23 tys. zł. Ale jednocześnie będzie mógł sobie odliczyć wspomniane 23 tys. zł (podatek VAT naliczony tzw. VAT zakupowy). W takiej sytuacji w praktyce ostateczny koszt zakupu maszyny za granicą wyniesie 100 tys. zł.
Zakup w krajach UE przez rolnika ryczałtowego
Inaczej sytuacja wygląda u rolników ryczałtowych. W przypadku, gdy dokonują oni zakupu za granicą o wartości maksymalnie do 50 tys. zł, wtedy nie obowiązuje ich wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru.
– Czyli, jeśli rolnik kupi sprzęt np. w Niemczech za 40 tys. zł netto, to niemiecki sprzedawca do ostatecznej ceny doliczy jeszcze także wartość podatku VAT, która obowiązuje w Niemczech. Po tym zakupie rolnik nie ma już obowiązków podatkowych w Polsce – opowiada Magdalena Rothe.
Co jednak w sytuacji, gdy wartość sprzętu kupowanego przez rolnika ryczałtowego w krajach UE przekracza 50 tys. zł? Wtedy taki rolnik, nawet jeśli nie jest płatnikiem VAT, musi zarejestrować się w VAT UE. Z kolei po zakupie sprzętu będzie musiał w Polsce naliczyć sobie oraz odprowadzić wartość podatku VAT.
– W przeciwieństwie do rolnika, który jest czynnik płatnikiem VAT, rolnik ryczałtowy nie będzie mógł sobie jednak odliczyć wartości podatku VAT – wskazuje Magdalena Rothe.
Zakupy zagraniczne poza terytorium Unii Europejskiej
Co jednak w sytuacji, kiedy rolnik kupuje maszyny rolnicze spoza terytorium Unii Europejskiej, jak np. Rosja, USA, Chiny czy Szwajcaria? Wtedy mówimy już o imporcie towarów, który jest opodatkowany podatkiem VAT.
– Podatnikami z tytułu importu towarów są podmioty, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła – tłumaczy Magdalena Rothe.
Jeśli jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, możesz odliczyć VAT naliczony przy imporcie towarów w zakresie, w jakim te towary będziesz wykorzystywać do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
Jeśli nie jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, nie masz możliwości odzyskania zapłaconego podatku VAT od importowanych towarów.
– Zapłacony podatek VAT z tytułu importu towarów będzie stanowić koszt uzyskania przychodów, gdy przywieziony towar będzie służyć do uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – wyjaśnia Magdalena Rothe.
