Terminy w rozliczeniach VAT dla rolników
Osoby rezygnujące ze statusu rolnika ryczałtowego i przechodzące na VAT muszą pamiętać o wielu terminach. Terminy te dotyczą zwrotów podatku, ale również obowiązku składania deklaracji VAT-7, a także możliwych okresów rozliczeniowych.
Dalsza część artykułu pod materiałem wideo
Rozliczenie miesięczne lub kwartalne
Rolnicy mają do wyboru rozliczenie z podatku VAT miesięczne oraz kwartalne. Należy to zadeklarować podczas rejestracji do VAT. Zmiany okresu rozliczeń można dokonać tylko po upływie co najmniej 12 miesięcy od rejestracji lub ostatniej zmiany okresu rozliczeniowego. Deklaracje kwartalne składa się za każdy pełny kwartał tj. styczeń-marzec, kwiecień- czerwiec, lipiec-wrzesień, październik-grudzień. O zmianie należy zawiadomić Urząd Skarbowy przed okresem rozliczeniowym, który chcemy zmienić. Przykładowo: jeżeli rolnik chce od stycznia rozliczać się kwartalnie, to do końca grudnia musi zawiadomić o tym Urząd Skarbowy.
Poprzez biuro - taniej kwartalnie
Na pewno mniej uciążliwym sposobem rozliczenia podatku VAT jest rozliczenie kwartalne. Jeżeli rolnik korzysta z usług biura rachunkowego, ta forma rozliczeń jest nieco tańsza. W tym przypadku rolnik musi złożyć tylko 4 razy w roku deklarację VAT. Mimo ograniczenia spraw formalnych, rozliczenie to jest stosunkowo rzadko wybierane przez rolników. Powodem tego są długie terminy zwrotu podatku VAT. Przykładowo, VAT z faktur za zakupy dokonane w kwietniu rolnik może odzyskać najszybciej w lipcu. Gdy nie będzie miał zapłaconych wszystkich faktur na koniec kwartału, termin zwrotu może się wydłużyć o kolejny miesiąc, czyli co najmniej do sierpnia. Z rozliczenia kwartalnego korzystają małe gospodarstwa, które przeszły na VAT z powodu jednorazowej większej inwestycji. Pierwszy rok rozliczają się miesięcznie, aby uzyskać szybko zwrot podatku z dużej inwestycji. Zazwyczaj jest to zakup nowego ciągnika. Następnie po upływie roku zmieniają formę rozliczenia na kwartalną, ponieważ średnie miesięczne zwroty są bardzo niskie i czasami nie przekraczają nawet tysiąca złotych. Rozliczenie miesięczne w średnich i dużych gospodarstwach pozwala systematycznie i w krótkim ter minie uzyskiwać zwroty podatku VAT. Ma to szczególne znaczenie w okresie znacznych nakładów na nawozy oraz na środki ochrony roślin, a co z tym się również wiąże zwiększone zapotrzebowanie na olej napędowy. Uzyskane zwroty rolnicy przeznaczają na spłatę zobowiązań wynikających z wcześniejszych zakupów. Taki mechanizm pozwala zachować płynność finansową gospodarstwa.
Kiedy złożyć deklarację miesięczną?
Deklaracje miesięczne VAT-7 lub kwartalne VAT-7K należy złożyć w Urzędzie Skarbowym do 25. dnia następującego po okresie rozliczeniowym. Przykładowo za styczeń deklarację należy złożyć do 25 lutego. Deklaracje za pierwszy kwartał należy złożyć do 25 kwietnia. W przypadku gdy 25. dnia wypada święto, sobota lub niedziela, termin przesuwa się na kolejny dzień roboczy. Deklarację można składać osobiście w Urzędzie Skarbowym lub elektronicznie, jeżeli rolnik posiada podpis elektroniczny. Deklarację można też wysłać listem poleconym. W tym przypadku liczy się data stempla pocztowego, a nie data doręczenia do urzędu. Istnieje również możliwość, że w danym miesiącu rolnik będzie musiał zapłacić podatek VAT do Urzędu Skarbowego. Termin płatności jest taki sam, jak termin na złożenie deklaracji, czyli do 25. dnia kolejnego miesiąca. Nie ma znaczenia moment złożenia deklaracji. Nie warto również czekać na ostatnią chwilę z wysyłką deklaracji. Po pierwsze, termin zwrotu podatku liczy się od dnia złożenia deklaracji. Im później złożymy deklarację, tym później rolnik otrzyma zwrot. Po drugie, urzędnicy zawsze sprawdzają, czy deklaracja jest prawidłowo wypełniona. W przypadku pomyłki za każdym razem powiadamiają o tym rolnika. Rolnik ma oczywiście prawo do złożenia korekty deklaracji, która usunie błąd. Niestety korekta, przesuwa termin zwrotu podatku VAT. Dlatego lepiej wysłać deklarację na początku miesiąca, ponieważ około 25. dnia miesiąca Urzędy Skarbowe są najbardziej obciążone pracą i ewentualne błędy zostaną później wykryte.
Faktury sprzedaży rolnik musi wykazać zawsze w miesiącu, w którym dokonał sprzedaży. Natomiast faktury zakupu może rozliczyć w miesiącu, w którym dokonał zakupu lub w 2 kolejnych miesiącach. W przypadku okresów kwartalnych rozliczenie może dokonać w dwóch kolejnych kwartałach. Dzięki tej możliwości można manewrować fakturami w taki sposób, aby uzyskiwać zwrot podatku w przyśpieszonym 25-dniowym terminie.
Musi być sprzedaż
Podstawowym terminem zwrotu podatku VAT jest termin 60 dni od daty złożenia deklaracji VAT. Warunkiem uzyskania zwrotu jest wykazanie w danym miesiącu lub kwartale jakiejkolwiek sprzedaży. Nie muszą to być duże ilości, wystarczy kilka worków ziemniaków lub 100 kg pszenicy. Mimo małej wartości sprzedaży nie może to być transakcja fikcyjna. Urząd Skarbowy ma prawo zapytać kupującego, czy naprawdę dokonał zakupu od rolnika. Nie ma znaczenia w przypadku terminu 60-dniowego zwrotu podatku, czy faktury zakupu zostały zapłacone gotówką, czy też są wystawione z odroczonym terminem płatności, który przykładowo wypada dopiero za 180 dni. Jeżeli zwrot nie dotyczy większego zakupu sprzętu, maszyn lub inwestycji w budynki, w większości wypadków Urząd Skarbowy nie przeprowadza za każdym razem kontroli takich zwrotów. Oczywiście dotyczy to gospodarstw, w których wcześniejsze kontrole nie wykazały uchybień. Ze względu na to, że wiele gospodarstw zakupuje środki ochrony roślin i nawozy w długich odroczonych terminach płatności, ten termin zwrotu jest najczęściej wybierany.
Kolejnym, skróconym terminem zwrotu podatku VAT jest termin 25 dni od daty złożenia deklaracji. Też muszą zostać spełnione ogólne warunki, takie same jak w przypadku 60 dni. Dodatkowym warunkiem wyróżniającym zasady zwrotu jest konieczność opłacenia wszystkich odliczonych faktur zakupu do końca miesiąca lub kwartału, za który występujemy o zwrot. Nie ma znaczenia, czy płacimy przelewem, czy gotówką.
Ostatnim, najrzadziej wybieranym terminem zwrotu jest termin 180 dni. Z terminu tego muszą skorzystać rolnicy, który nie wykażą sprzedaży w danym miesiącu lub kwartale. Jest to sytuacja bardzo rzadko spotykana.
