Jakie podatki od dzierżawy gruntów pod budowę elektrowni fotowoltaicznej?

Źródło: Adobe stock

– W przypadku dzierżawy gruntów pod budowę fotowoltaiki trzeba wziąć pod uwagę podatek VAT, PIT oraz podatek od nieruchomości – mówi Martyna Pawlak, księgowa w zespole doradców Agraves.

Podatek VAT od fotowoltaiki

Co do zasady producenci rolni, którzy oddali grunty w dzierżawę pod budowę elektrowni fotowoltaicznej, zwolnieni są z uiszczania podatku VAT. 

–  Z podatku zwolniona jest dzierżawa dokonywana przez podatników, u których wartość dzierżawy nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. zł, a do wartości dzierżawy nie wlicza się kwoty podatku – mówi Martyna Pawlak.

Jeśli jednak kwota dzierżawy jest wyższa niż wspomniane 200 tys. zł, zwolnienie nie obowiązuje.

Powyższy przypadek dotyczy rolników ryczałtowych, którzy jednocześnie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT dostaw produktów rolnych oraz zwolnienia do limitu sprzedaży 200 000 zł. 

– Natomiast w sytuacji, gdy rolnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych, co do zasady powinien opodatkować taką dzierżawę podatkiem VAT. A taka czynność opodatkowana jest według stawki podstawowej, czyli 23% – wyjaśnia Martyna Pawlak.

Podatek PIT od dochodu z fotowoltaiki

Dzierżawa gruntów rolnych pod panele fotowoltaiczne będzie generowała przychód, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako dzierżawa majątku prywatnego niezwiązanego z prowadzeniem działalności gospodarczej.

– Rolnik może od dzierżawy opłacać podatek dochodowy bez konieczności zakładania działalności gospodarczej.  Jest to wówczas tzw. najem prywatny. Należy pamiętać, że Polski Ład dla nowych najmów/dzierżaw uniemożliwił opodatkowanie na zasadach ogólnych – opowiada Martyna Pawlak.

I dodaje: – Dlatego jedyną możliwością jest opodatkowanie w formie ryczałtu w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł. 

Nie ma również przeszkód, aby założyć działalność gospodarczą i wybrać inną formę opodatkowania. 

Podatek od nieruchomości

Grunty oddane w dzierżawę pod fotowoltaikę nie są opodatkowane podatkiem rolnym z uwagi na brak przeznaczenia rolnego.

– Wówczas płacony jest podatek od nieruchomości. Trzeba jednak pamiętać, że podatek od nieruchomości może być płacony również od paneli i innych instalacji jako budowli. Dlatego należy zadbać o odpowiednie postanowienia umowne tak, by zapłata podatku spadała na wynajmującego – wyjaśnia Martyna Pawlak.