Limity zwolnienia z VAT. Jak ustalić wartość sprzedaży?

Źródło: Canva

– Podatkiem od towarów i usług są opodatkowane m.in. odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, eksport oraz import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie (WNT – dod. red.) i dostawa (WDT – dod. red.) – mówi Joanna Dominiak, księgowa w zespole doradców Agraves.

Dalsza część artykułu pod materiałem wideo

Ponadto, dodaje: – Nie każdy podmiot w ramach prowadzonej przez siebie działalności ma obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT. Ustawodawca przewiduje możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego.

Zwiększenie limitu od nowego roku

Do końca 2025 roku z podmiotowego zwolnienia z VAT mogą korzystać podatnicy, których roczna sprzedaż netto nie przekracza 200 tys. zł. Od 2026 roku limit ten zostanie zwiększony do 240 tys. zł.

– Sprzedaż dokonywana przez podatnika mającego siedzibę działalności gospodarczej na terenie kraju jest zwolniona z podatku, pod warunkiem że jego obroty netto nie przekroczyły kwoty 200 tys. zł ani w poprzednim, ani w bieżącym roku podatkowym. Należy przy tym zaznaczyć, że do tego limitu nie wlicza się wartości sprzedaży produktów rolnych – mówi Joanna Dominiak.

Księgowa Agraves wyjaśnia również, że jeżeli podatnik w 2025 roku przekroczy limit 200 tys. zł przychodu netto, ale nie przekroczy 240 tys. zł, może ponownie skorzystać ze zwolnienia VAT od 1 stycznia 2026 roku.

– Zasada ta dotyczy również podmiotów, które rozpoczęły działalność w 2025 roku. W ich przypadku limit jest ustalany proporcjonalnie do czasu prowadzenia działalności – wyjaśnia Joanna Dominiak.

Warto pamiętać, że nie każda transakcja wykazywana w deklaracji VAT jest brana  pod uwagę przy ustalaniu limitu. Do limitu sprzedaży nie są wliczane przychody objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust.1 ustawy o VAT, w tym m.in. dochody z działalności rolniczej określone w pkt 3 tego przepisu.

Czytaj też:
Zaliczka na zakup od rolnika ryczałtowego – o czym musisz wiedzieć? 

Działalność pozarolnicza a limit sprzedaży

Coraz więcej rolników rozważa rozszerzenie swojej działalności o działalność pozarolniczą. W takiej sytuacji limit dotyczy wyłącznie sprzedaży z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami pomija się obroty z działalności rolniczej.

– W przypadku gdy limit zostanie przekroczony w trakcie roku zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę limitu uprawniającego do zwolnienia – opowiada Joanna Dominiak, księgowa Agraves.

Podsumowując, dostawa produktów dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie przez niego usług rolniczych jest zwolnione od podatku. Natomiast osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo rolne i decydująca się na rozpoczęcie prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej może:

Korzystna zmiana dla drobnych rolników

Nowy limit 240 tys. zł, który wejdzie w życie od 2026 roku, to korzystna zmiana dla wielu drobnych podmiotów.

– Dla rolników, którzy rozważają rozszerzenie działalności o sprzedaż towarów spoza gospodarstwa, oznacza to więcej elastyczności nadal będą mogli korzystać z dwóch niezależnych zwolnień VAT (rolniczego i podmiotowego) – mówi Joanna Dominiak.

Kluczowe jest jednak śledzenie obrotów i planowanie momentu przekroczenia limitów, nieprzestrzeganie przepisów może skutkować koniecznością zapłaty VAT z mocą wsteczną.

Czytaj też:
Aktywny rolnik - może pojawić się "furtka" do obejścia nowych przepisów