Dostałeś dotację? Zobacz, jak prawidłowo rozliczyć amortyzację w rolnictwie

Prawo i finanse June 29, 2025, 7:03 a.m. Norbert Kowalski, Agraves Aktualizacja: June 29, 2025, 10:04 a.m.

Amortyzacja to rozłożenie kosztu zakupu środka trwałego przez określony czas jego użytkowania.

Zakup środka trwałego sfinansowanego w części z zewnętrznych źródeł, takich jak dotacja, to częsta forma wsparcia działalności gospodarczej, także w rolnictwie. Warto jednak pamiętać, że sposób rozliczania takiego zakupu w ewidencji księgowej różni się od standardowego, szczególnie w kontekście amortyzacji. Rolnicy, którzy otrzymują dofinansowanie na inwestycje, powinni zapoznać się z zasadami rozliczania amortyzacji środków trwałych sfinansowanych dotacją.

Spis treści:

– Amortyzacja to rozłożenie kosztu zakupu środka trwałego przez określony czas jego użytkowania. Odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodu, co oznacza, że obniżają podstawę opodatkowania – mówi Joanna Dominiak, księgowa w zespole doradców Agraves.

Dalsza część artykułu pod materiałem wideo

Przykładowe środki trwałe to:

maszyny rolnicze,
budynki inwentarskie,
pojazdy wykorzystywane w działalności.

Czy środek trwały z dotacji można amortyzować?

Środek trwały zakupiony z dotacji również podlega amortyzacji, jednak odpisy amortyzacyjne nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w tej części, która została sfinansowana z dotacji. Wynika to z ustawy o podatku dochodowym.

– To, że odpisy nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy-rolnika, nie zwalnia go z ich naliczania. Co oznacza, że odpisy amortyzacyjne muszą być naliczane zgodnie z odpowiednią dla danego środka trwałego stawką i metodą amortyzacji, nawet jeśli są sfinansowane z dotacji – tłumaczy Joanna Dominiak, księgowa Agraves.

Czytaj też:
Rejestracja podatnika VAT. Kto musi to zrobić? Jakie koszty?

Jak prawidłowo rozliczyć amortyzację przy dotacji?

Przykładowo, rolnik kupuje maszynę rolniczą za 100 000 zł netto. Z dotacji pochodzi 60 000 zł, a 40 000 zł pochodzi ze środków własnych.

Odpis amortyzacyjny roczny (np. 20%) = 20 000 zł.
Do kosztów podatkowych można zaliczyć tylko 40% odpisu, czyli 8 000 zł.
Pozostała część (12 000 zł) nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Amortyzacja a VAT

Jeśli rolnik jest czynnym podatnikiem VAT, a zakup środka trwałego wiąże się z działalnością opodatkowaną VAT, ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, niezależnie od tego, czy zakup został sfinansowany z dotacji, o ile dotacja nie obejmuje VAT-u.

– Podsumowując, amortyzacja środka trwałego zakupionego z dotacji wymaga skrupulatności w ewidencji księgowej. Kluczowe jest właściwe ustalenie proporcji finansowania oraz poprawne ujęcie odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W praktyce warto skorzystać z pomocy biura rachunkowego, aby uniknąć błędów, które mogłyby skutkować nieprawidłowym rozliczeniem podatkowym lub koniecznością zwrotu dotacji – mówi Joanna Dominiak, księgowa Agraves.